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核定征收—定期定额征收、核定应税所得率

发布日期:2021-02-22

来源:宇绵财税

说到核定征收,可能很多人都有过一定了解,但其实大家可能了解得并没有这么全面,下面小编就来盘点一下关于核定征收的一些相关问题。

核定征收—定期定额征收、核定应税所得率

1、企业所得税核定征收有哪几种方式?

税务机关应根据纳税人具体情况,对核定征收企业所得税的纳税人,核定应税所得率或者核定应纳所得税额。具有下列情形之一的,核定其应税所得率:(一)能正确核算(查实)收入总额,但不能正确核算(查实)成本费用总额的;(二)能正确核算(查实)成本费用总额,但不能正确核算(查实)收入总额的;(三)通过合理方法,能计算和推定纳税人收入总额或成本费用总额的。纳税人不属于以上情形的,核定其应纳所得税额。

2、个体工商户的哪些情况可以核定征收?

生产、经营规模小,达不到《个体工商户建账管理暂行办法》规定设置账簿标准的个体工商户的实施定期定额税收征收管理。

3、增值税也分为核定征收和查账征收吗?

税务机关对建账户采用查账征收方式征收税款。建账初期,也可以采用查账征收与定期定额征收相结合的方式征收税款。

4、哪些特定纳税人不能核定征收?

1. 汇总纳税企业; 2.上市公司; 3.银行、信用社、小额贷款公司、保险公司、证券公司、期货公司、信托投资公司、金融资产管理公司、融资租赁公司、担保公司、财务公司、典当公司等金融企业; 4.会计、审计、资产评估、税务、房地产估价、土地估价、工程造价、律师、价格鉴证、公证机构、基层法律服务机构、专利代理、商标代理以及其他经济鉴证类社会中介机构; 5.国家税务总局规定的其他企业; 6.专门从事股权(股票)投资业务的企业,不得核定征收企业所得税。 7.房地产开发企业不得事先确定企业的所得税按核定征收方式进行征收、管理。

现在很多地方的核定征收政策都在收紧,一般核定征收常见于个体工商户、个人独资企业、合伙企业,有限公司比较少见。像个体工商一般是定期定额征收,个人独资企业和合伙企业一般是核定的应税所得率,应税所得率一般如下:应税所得率按行业规定的幅度标准确定:农、林、牧、渔业3%~10%,制造业5%~15%,批发和零售贸易业4%~15%,交通运输业7%~15%,建筑业8%~20%,饮食业8%~25%,娱乐业15%~30%,其他行业10%~30%。

小编当地的个人独资企业就是核定的应税所得率,现代服务业核定10%,比如一家小规模纳税人的现代服务业,年营业额在400万左右(含税),那么他需要缴纳的税金为:

增值税:400/1.01*1%=3.96(万元)

个人经营所得税:400/1.01*10%*30%-4.05=7.83(万元)

附加税:3.96*6%=0.24(万元)

税金合计:3.96+7.83+0.24=12.03(万元)

个人独资企业的经营者在完税后提取利润不需要再缴纳个税(股息、分红),可以自由支配剩下的资金,合理合法公转私(有限公司是需要缴纳20%个税的),相当于综合税率在3%左右。

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